（2022年）山东亚华电子股份有限公司注册阶段问询问题

发文机关中国证券监督管理委员会

发文日期2022年09月20日

时效性现行有效

施行日期2022年09月20日

效力级别部门规范性文件

1. 关于财务总监及会计师事务所变更

2016年2月至2019年1月向晖任发行人财务总监；2019年2月郭英担任发行人财务总监；2020年8月因个人原因辞去财务总监；同月于雷任发行人财务总监至今。

中天运会计师事务所向发行人提供2015年及2016年年报审计服务。中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）向发行人提供2017年至2019年年报审计服务。2021年6月25日，深交所受理发行人申请，容诚会计师事务所（特殊普通合伙）为发行人申报会计师。

经查询市场公开资料，发行人于2018年12月24日发布会计政策变更公告，将不需安装产品收入确认时点由办妥发运手续并已发出商品变更为货物到达经客户签收无异议后确认。并对2017年年度财务报表进行更正，更正前发行人营业收入、净利润分别为10,631.64万元、2,684.24万元,更正后发行人营业收入、净利润分别为10,328.19万元、2,540.18万元。2020年度公司对2018年和2019年原始财务报表进行会计差错更正，将仅负有调试义务产品收入确认时点由签收确认调整为调试义务完成并验收合格后确认。

请发行人说明：2015年至今更换3家审计机构并频繁变更财务总监的原因，离任财务总监是否存在对在职期间发行人财务报表及财务内控存在异议，前后任注册会计师之间是否存在沟通受限情形；报告期内公司多次对收入确认事项进行会计政策变更及会计差错更正，结合上述情形说明公司是否存在会计基础薄弱的情形、与财务相关的内部控制制度是否得到有效执行。

请保荐机构、申报会计师核查并发表明确意见。

2. 关于经营业绩

2019年至2021年，发行人主营业务收入分别为16,456.65万元、23,410.10万元、28,752.44万元；客户年收入规模在50万元以下客户数量分别为2,873户、2,804户及3,206户，占发行人全部客户数量比例为97.09%、96.29%及95.76%；收入规模在50万元以下客户收入占比分别为62.72%、49.87%、50.08%。

2019年至2021年，发行人毛利率分别为57.59%、53.70%、52.29%，同行业可比公司平均毛利率分别为52.00%、52.93%、35.56%。

2019年至2021年，函证回函相符比例分别为82.17%、78.52%、71.50%；走访比例分别为60.76%、58.95%、51.84%。针对终端产品销售，通过物流记录检查及实际查看方式核查建设集成商比例分别为71.02%、81.12%、79.93%，其中，实地查看比例为41.97%、42.33%、40.47%；核查贸易商比例分别为65.16%、76.21%、75.92%，其中，实地查看比例为34.76%、43.67%、41.52%。

2019年至2021年，发行人税收优惠及政府补助合计金额分别为1,830.13万元、2,134.89万元、3,134.57万元，占利润总额比例分别为42.20%、34.47%、38.70%。

请发行人：（1）结合所处行业市场容量、终端客户医院床位情况说明收入规模持续大幅增长且与同行业可比公司业绩增长趋势不一致原因，2021年毛利率显著高于同行业可比公司同类业务毛利率原因；（2）说明建设集成商、贸易商销售模式下中介机构实地查看及检查物流记录的具体核查方法、内容，现有核查方法及核查比例是否能够充分验证终端销售真实性；（2）报告期内公司税收优惠及政府补助合计金额占利润总额比例较高，请补充披露税收优惠及政府补助对经营业绩的影响及扣除该影响是否存在经营业绩下滑风险。

请保荐机构、申报会计师核查并发表明确意见。